香港有限公司税务申报要求及程序

根据香港法例第三十二章公司条例，公司董事需要为香港有限公司准备公司帐目并委聘香港执业会计师为公司帐目进行审计(核数)，然后于股东周年大会上提交及向公司股东汇报。

根据香港法例第一百一十二章税务条例，香港税务局有权向任何香港注册之有限公司发出利得税报税表，并要求公司董事向税务局申报公司所得利润及任何有关之财务资料。另外，税务局有权要求公司提供过去七年公司的帐目及财务资料，如公司未能提交税务局有权作出评估税项及罚款。

近年来，大量国内人仕于香港成立香港有限公司，都会为香港有限公司申报利得税的程序感到疑惑，缺乏一个正确及完整的槪念。本公司将在下列介绍三种税务申报方案，指出其优劣及程序以供参考：

第一种形式: 零申报

零申报是过往二、三年最常被国内人仕为其香港有限公司申报税项的方法，然而，税务局对零申报的公司帐目有所要求。由于缺乏正确的了解，经常被人错误使用。

适用情况：

在税务局所要求申报的评税年度内，公司没有任何商业交易，包括任何银行进出、收取任何收入或支付任何费用。一般而言，零申报只适合成立公司后从没开业或已终止业务及准备结业的公司。虽然公司条例要求公司必须为其帐目进行审计，但税务局仍会接受公司不提交审计报告，只提交零申报的利得税报税表。

优点：

董事亲自签署税表,程序简单,处理时间较快。

由于不需要进行审计，故成本相对低。

缺点：

由于公司的帐目有可能不符合税务局的要求从而触犯税务申报的相关法律。

零申报过后，税务局在七年内仍有权要求检阅公司帐目，如公司提供之文件不符合零申报上的数据，有可能被视作瞒税或逃税。

程序：

当收到税务局发出的利得税报税表后，在限期之内必须填妥及交回。

所需时间：收到利得税报税表后到提交，可以在一个星期内准备完成。

第二种形式: 记账审计

絶大部份在香港注册及经营的公司都会进行审计及纳税。此方法可以把所有可预见之问题减至最少，但由于需要支付香港利得税，建议向合资格之会计师咨询进行合理及合法之税务策划，以减低应付利得税。

适用情况：

所有香港注册之有限公司。

优点：

符合香港公司条例及税务条例中，对公司帐目进行审计的规定。

所获得之审计报告，可以作不同的用途(包括银行融资及借贷、跟国外客户的商谈文件或资产证明)。

香港税率较大部份发达国家为低(2008/09 年度，利得税税率为16.5%)。

避免在将来被税务局查帐时产生不必要麻烦。

缺点：

需提供一年中所有业务往来单据(银行对账单,业务合同,日常记录等),程序相对繁索

需要支付审计成本,报表如反映净利润,需按16.5%向香港税务局纳税.

程序：

当收到香港税务局发出的利得税报税表后，在限期之内必须提交报税表连同由香港执业会计师审核的审计报表递交香港税务局。

所需时间：视乎企业的规模，行业而定。

所需费用：详见会计、报税、审计服务报价表